Учет страхового возмещения при дтп 2019 год

Расходы, которые понесла организация в страховом случае, являются прочими расходами (ПБУ 10/99). Поэтому их нужно учесть на счете 91, субсчет Прочие расходы». Страховое возмещение, выплачиваемое организации, считается прочим доходом. Его нужно учесть на счете 91, субсчет «Прочие доходы». Размер возмещения зависит от ущерба, причиненного автотранспортному средству.

В налоговом учете возмещение включается в состав внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль (ст. 250 НК РФ). А расходы, возникшие у предприятия из-за страхового случая, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

В налоговом учете для определения доходов и расходов ООО «Гром» использует метод начисления.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01, субсчет «Основные средства в эксплуатации»

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 76, субсчет «Расчеты с прочими кредиторами»

Дебет 76, субсчет «Расчеты с прочими кредиторами», Кредит 51

Когда застраховано арендованное имущество, учет возмещения зависит от того, в пользу кого заключен договор. Ведь договор страхования можно заключить как в пользу арендатора, так и в пользу арендодателя (ст. 930 ГК РФ).

Если страховка выплачивается арендодателю, то в учете арендатора она не отражается. Если же страховое возмещение получает арендатор, то отражение в бухгалтерском и налоговом учете этой операции точно такое же, как и в случае, когда пострадало собственное имущество.

Содержание

Возмещение страхового случая бухучет

Получили страховое возмещение проводки

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования Оплата страховых взносов страховой компании отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год.

Как отразить в учете организации получение страхового возмещения в связи с утратой застрахованного имущества

Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в том числе когда имеется уверенность в уменьшении экономических выгод. Такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива (абз. 4 п. 16 ПБУ 10/99).

Как учесть страховой случай

Полная материальная ответственность сотрудника наступает в связи с причинением ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом. Вина водителя определяется в протоколе, который составляется органами внутренних дел при совершении ДТП. Поэтому у организации наступает право требования возмещения материального ущерба от работника.

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, не является закрытым. В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются все доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ и отвечающие определению дохода, данному в ст. 41 НК РФ.

Учет выплат страховых возмещений

Не подлежат налогообложению суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%.

Страховое возмещение: как отразить в учете

Суммы «входного» НДС, предъявленного подрядчиком при осуществлении работ (оказании услуг), связанных с выбытием имущества либо восстановлением основных средств в результате наступления страхового случая, принимаются к вычету в общеустановленном порядке без ограничений .

Возмещение страхового случая бухучет

Аналитический учет по счету 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» ведется по видам страхования, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например, в разрезе договоров страхования, сострахования и перестрахования, договоров с медицинскими учреждениями, а также по периодам наступления страхового случая (события) (по страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в предшествующем периоде; по страховым случаям (событиям) периода, предшествующего отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде; по страховым случаям (событиям) отчетного периода).

Учет страховых выплат по прямому страхованию

Для учета страховых выплат в бухгалтерском учете предназначен счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования». К счету открываются субсчета, в том числе субсчет 22.1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)». Аналитический учет по счету 22 ведется по видам страхования, контрагентам и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности, например в разрезе договоров страхования, договоров с медицинскими учреждениями.

Это интересно:  Независимая экспертиза ижевск авто после дтп 2020 год

Выплата страхового возмещения проводки

С 1 июля 2003 года вступил в силу Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», который регулирует порядок возмещения ущерба, причиненного в результате наступления случая.

Учет в страховой компании: проводки

Учет возмещений по ОСАГО в 1С Бухгалтерия

В бухучете выплаты по ОСАГО, произведенные страховой компанией, относятся к расходам, понесенным по обычным типам деятельности. В налоговом учете же такие расходы могут учитываться в составе тех расходов, которые связаны с реализацией товаров и услуг. В справочнике по 1С Бухгалтерия 8.3 есть подробная статья о том, как правильно учесть страховые выплаты по ОСАГО.

Как правильно оприходовать оплату от страховой компании после ДТП служебного транспорта

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования

На основании пунктов 7, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. При этом, согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Отражение в учете страхового возмещения организацией, применяющей УСН

Заметим, что Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрен иной вариант бухгалтерских записей по отражению в учете потерь по страховым случаям и сумм полученного страхового возмещения, согласно которому потери по страховым случаям списываются в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», а суммы полученных страховых возмещений отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета») и кредиту счета 76, субсчет 76-1.

ОСАГО: отражаем поступление страховых выплат (Репин А

— справки о ДТП, выданной подразделением полиции, отвечающим за безопасность дорожного движения, по форме, утвержденной Приказом МВД России от 01.04.2011 N 154 «Об утверждении формы справки о дорожно-транспортном происшествии», если документы о ДТП оформлялись при участии уполномоченных сотрудников полиции;

Страховое возмещение по КАСКО: бухгалтерский учет и налогообложение

Автомобиль, принадлежащий организации, попал в аварию и не подлежит восстановлению. По договору страхования КАСКО организация получает полное страховое возмещение с передачей автомобиля в собственность страховой компании. Каким образом отражается операция по передаче автомобиля страховой компании в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы страхователь, выгодоприобретатель в случае утраты, гибели застрахованного имущества вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика.

Налоговый учет

Налогообложение доходов в виде страхового возмещения

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В свою очередь, для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 249 НК РФ и ст. 250 НК РФ соответственно.

При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, не является закрытым. В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются все доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ и отвечающие определению дохода, данному в ст. 41 НК РФ.

В связи с этим, несмотря на то, что доходы в виде страхового возмещения прямо не предусмотрены нормами НК РФ, полученную вашей организацией сумму страхового возмещения следует включить в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которой внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.

При этом представители финансового ведомства исходят из того, что суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, включаются в состав внереализационных доходов, так как они не поименованы в перечне доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, указанном в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником сумм возмещения убытков (ущерба) либо дата вступления в законную силу решения суда.
Иными словами, датой признания внереализационного дохода в рассматриваемом случае будет являться дата подписания акта о страховом случае с расчетом страховой суммы.

Это интересно:  Наказание за наркотическое опьянение за рулем 2020 год

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.

Налогообложении операции по передаче автомобиля в собственность страховой компании

НДС

Как было отмечено ранее, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

В рассматриваемой ситуации право собственности на автомобиль переходит к страховой организации. В связи с этим можно говорить, о том, что в нашем случае имеет место реализация. Следовательно, операция по передаче автомобиля в собственность страховой организации является объектом налогообложения НДС.

Для целей исчисления налоговой базы по НДС имеет значение, на какой основе происходит передача права собственности страхователем — на возмездной или безвозмездной. Следует отметить, что в настоящее время по данному вопросу существует две точки зрения, изложенные в статьях:

— «НДС при реализации имущества, полученного по абандону (Д. Гуренков, «Финансовая газета», N 18, май 2005 г.)»;

— «Абандон: обобщение практики учета (М.К. Яковлев, «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании», N 4, июль-август 2006 г.)».

Первая позиция основывается на том, что передача права собственности на застрахованное имущество рассматривается сторонами не как купля-продажа, а как дарение, то есть передача права собственности происходит на безвозмездной основе.

В данном случае налоговая база определяется на основании п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ и без включения в них налога. То есть страхователь (организация) должен начислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества. В качестве основания для подтверждения рыночной цены имущества может выступать заключение независимого оценщика.

Вторая точка зрения базируется на том, что нет достаточных оснований рассматривать как дарение отказ страхователя от своих прав на имущество.

Напомним, что согласно ст. 572 ГК РФ при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. Поскольку в случае отказа от прав на имущество страхователь получает одну сумму, а в случае сохранения прав — другую, можно сделать вывод, что отказ от прав на имущество не является дарением. Иными словами, сторонами заключен сложный договор, и страхователь получает от страховщика доход (помимо прочего) от реализации поврежденного автомобиля. Этот доход может быть определен как разница между полученной от страховщика суммой и суммой фактического ущерба (или, с другой стороны, как стоимость годных остатков). Исходя из этого страхователь исчисляет и уплачивает НДС. Сумма уплаченного НДС отражается в счете-фактуре, передаваемом страховщику.

Учитывая наличие двух противоположных мнений, организации необходимо самостоятельно решить, в каком порядке исчислять налоговую базу по НДС. Официальных разъяснений и арбитражной практики по этому вопросу нами не найдено.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг). Поскольку, как было отмечено ранее, при передаче автомобиля страховой организации происходит реализация, то в данном случае у организации возникает доход от реализации автомобиля.

При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» сумма поступившего страхового возмещения учитывается в составе прочих доходов.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, операции, связанные с расчетами по страховым возмещениям, отражаются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Расходы, связанные с выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, признаются прочими расходами в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Это интересно:  Суд за дтп с пострадавшими средней тяжести 2020 год

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
— списана первоначальная стоимость выбывшего автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»
— списана сумма начисленной амортизации по выбывшему автомобилю;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена задолженность страховой компании по выплате страхового возмещения;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»
— списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68
— начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— отражено погашение задолженности страховой компании.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

19 апреля 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Учет страхового возмещения за ущерб, причиненный автомобилю в ДТП

Дорожно-транспортное происшествие (далее — ДТП) согласно Правилам дорожного движения, утвержденным постановлением КМУ от 10.10.2001 г. № 1306 (далее — Правила № 1306), — это событие (опасный случай), которое произошло во время движения дорожного транспортного средства, вследствие чего погибли или травмированы люди либо нанесены материальные убытки. Аналогичное определение содержится и в Порядке учета дорожно-транспортных происшествий, утвержденном постановлением КМУ от 30.06.2005 г. № 538.

В случае причастности к ДТП водитель обязан выполнить действия, предусмотренные п. 2.10 Правил № 1306, в частности, вызвать сотрудников ГАИ для оформления документов о ДТП, в состав которых включаются:

  • описание и схема ДТП, которые составляются на отдельном листе с описанием обстоятельств, фиксированием маневров транспортных средств и действий участников дорожного движения, которые привели к ДТП;
  • протокол медицинского освидетельствования участников ДТП для установления факта употребления алкоголя и наличия состояния опьянения (форма № 155/у);
  • справка о дорожно-транспортном происшествии.

Справка о дорожно-транспортном происшествии — это документ, который содержит соответствующую информацию об оформленном при участии работников ГАИ дорожно-транспортном происшествии и его участниках. Такая справка выдается бесплатно страховщикам и Моторному (транспортному) страховому бюро Украины на основании их письменного запроса в ГАИ по месту совершения ДТП. За достоверность сведений, указанных в справках, отвечают работники ГАИ, заполнившие карточки учета ДТП, и их руководители. Порядок выдачи справки о ДТП и ее форма утверждены приказом МВД от 04.07.2011 г. № 389.

Отметим, что согласно Закону Украины от 17.02.2011 г. № 3045-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно дорожно-транспортных происшествий и выплаты страхового возмещения» после аварии в отдельных случаях можно не вызывать сотрудников ГАИ. Этот закон упростил порядок оформления материалов ДТП, в которых нет пострадавших или погибших, а повреждены только транспортные средства. В таком случае составляется соответствующее уведомление, в котором отражается схема ДТП. Бланк уведомления и перечень типовых схем ДТП разрабатывает Моторное транспортное страховое бюро Украины (МТСБУ). Оформленные таким способом ДТП не подлежат учету в ГАИ.

При наступлении страхового случая размер убытков определяется аварийным комиссаром. Страховой случай — это событие, в результате которого во время ДТП при участии застрахованного транспортного средства причинен ущерб третьим лицам и в результате которого для застрахованного лица наступает гражданско-правовая ответственность.

Страхование является видом гражданско-правовых отношений в сфере защиты имущественных интересов граждан и юридических лиц в случае наступления определенных страховых событий, установленных договором или действующим законодательством, которые осуществляются за счет денежных фондов, формирующихся посредством уплаты страховых взносов и получения доходов от размещения средств таких фондов. Страхование может быть обязательным и добровольным.

В Украине введено обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, применяемое с целью обеспечения возмещения ущерба, нанесенного жизни, здоровью и/или имуществу пострадавших вследствие ДТП, и защиты имущественных интересов страхователей. Порядок страхования определен Законом Украины от 01.07.2004 г. № 1961-IV «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности собственников наземных транспортных средств». В случае наступления страхового случая, то есть ДТП, необходимо обратиться к страховщику с заявлением, к которому прилагаются оформленные документы о ДТП. Страховщик после рассмотрения представленных документов составляет страховой акт, проводит экспертизу для определения размера материального ущерба и на основании этих документов определяет сумму страхового возмещения.

Владение застрахованным транспортным средством считается правомерным, если иное не установлено законом или решением суда. При смене собственника застрахованного транспортного средства договор страхования считается действующим до истечения срока его действия. В случае отчуждения застрахованного транспортного средства права и обязанности страхователя переходят к новому собственнику.

Страховое возмещение — это страховая выплата, которая осуществляется страховщиком в пределах страховой суммы по договорам имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении страхового случая.

Кроме правильного оформления ДТП для собственника автотранспортного средства — юридического лица возникает еще ряд вопросов, связанных с

Статья написана по материалам сайтов: zakonandpravo.ru, www.audit-it.ru, avers3.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector